Forschungsprämie

Ausführliche Erklärung

Die Forschungsprämie nach § 108c EStG gehört zu den wichtigsten Innovationsförderungen in Österreich. Unternehmen erhalten 14 Prozent ihrer begünstigten Aufwendungen für Forschung und experimentelle Entwicklung als Gutschrift auf das Abgabenkonto. Der entscheidende Vorteil: Die Prämie wird unabhängig vom steuerlichen Gewinn ausbezahlt und wirkt damit auch in Verlustjahren als Liquiditätsinstrument. Die Förderung ist keine Betriebseinnahme, und die F&E-Kosten bleiben zusätzlich als Betriebsausgaben absetzbar – es handelt sich also um eine Doppelbegünstigung.

Verwechseln Sie die Forschungsprämie nicht mit der deutschen Forschungszulage nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG). Das ist ein anderes Instrument mit anderer Bemessungsgrundlage und anderen Sätzen; für Unternehmen mit Sitz oder Betriebsstätte in Österreich gilt ausschließlich § 108c EStG.

Begünstigt sind Löhne und Gehälter der in F&E beschäftigten Personen, unmittelbare Aufwendungen und Investitionen, Finanzierungsaufwendungen sowie Gemeinkosten, soweit sie der Forschung zuzuordnen sind. Für Einzelunternehmer und mitarbeitende Gesellschafter ohne Gehalt kann seit 2024 ein fiktiver Unternehmerlohn von 50 Euro je nachgewiesener F&E-Stunde angesetzt werden, höchstens 86.000 Euro pro Person und Wirtschaftsjahr. Voraussetzung ist eine systematische, schöpferische Tätigkeit zur Erweiterung des Wissensstands oder zur Entwicklung neuer Anwendungen. Bloße Routinearbeiten, gewöhnliche Produktanpassungen und Markteinführungstätigkeiten sind nicht begünstigt. Beurteilt wird nach § 108c EStG, der Forschungsprämienverordnung (FoPV) und ergänzend nach dem Frascati-Handbuch der OECD.

Bei eigenbetrieblicher Forschung ist grundsätzlich ein kostenloses Jahresgutachten der FFG erforderlich, das über FinanzOnline angefordert wird. Die FFG beurteilt nur, ob inhaltlich F&E vorliegt – über die Zusammensetzung und Richtigkeit der Bemessungsgrundlage und über die Prämie selbst entscheidet allein das Finanzamt, das das Gutachten im Rahmen der freien Beweiswürdigung bewertet. Der Antrag wird über FinanzOnline mit dem Formular E 108c gestellt. Die Antragsfrist beginnt mit dem Ablauf des Wirtschaftsjahres und endet vier Jahre nach diesem Beginn. Bei Auftragsforschung ist die Bemessungsgrundlage mit einer Million Euro pro vollem Wirtschaftsjahr gedeckelt, und der Auftragnehmer muss seinen Sitz im EU- oder EWR-Raum haben und ein mit solcher Forschung befasstes Unternehmen oder eine entsprechende Einrichtung sein.

Steuerfreie Zuschüsse – etwa aus einem FFG-Programm wie dem FFG Basisprogramm – kürzen die Bemessungsgrundlage in dem in der Forschungsprämienverordnung festgelegten Ausmaß, damit dieselben Kosten nicht doppelt gefördert werden. Beide Instrumente lassen sich also kombinieren, aber nicht auf denselben Euro anwenden.

Die Novellen der Forschungsprämienverordnung haben die Dokumentationsanforderungen verschärft. Der Ende 2025 eingeführte Begriff „marktnahe F&E“ wurde mit der Novelle BGBl. II Nr. 82/2026 (kundgemacht am 1. April 2026) rückwirkend zum 1. Jänner 2026 wieder gestrichen. An seine Stelle trat die „produktionsintegrierte F&E“: Findet Forschung auf einer Anlage statt, die gleichzeitig kommerziell genutzt wird, hängt der Kostenansatz vom vorrangigen Ziel ab – dient die Produktion primär dem F&E-Erkenntnisgewinn, sind die Herstellkosten ansetzbar; bei nur begleitender Forschung zählen ausschließlich die F&E-veranlassten Zusatzaufwendungen. Dokumentieren Sie Projektziele, Methoden, Innovationsgrad und Kostenstruktur daher nachvollziehbar, um die Anerkennung bei einer Betriebsprüfung abzusichern. Stand: Oktober 2026.